пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ-пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅ

Как при УСН и на патенте уменьшить фиксированные страховые взносы

Предприниматели на УСН «Доходы» и патентной системе налогообложения (ПСН) имеют возможность уменьшить сумму налога на страховые взносы. При этом если ИП работает без сотрудников, то можно уменьшение может составить всю сумму фиксированного взноса. При наличии работников налог можно сократить на 50% от суммы страховых взносов. Кстати, уменьшить можно не только на фиксированный взнос, которые в 2023 году составляет 45 842 рубля, но и дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей). А размер взносов на сотрудников зависит от размера их зарплаты.

Опытные предприниматели стараются уплатить страховые взносы поквартально и сразу же уменьшать сумму налога. В 2023 году в связи с переходом на Единый налоговый счет возник вопрос: как уменьшить поквартальные авансы по налогу на УСН и ПНС на уплаченные фиксированные страховые взносы? В этой связи Минфин выпустил специальные разъяснения. Взносы, которые предприниматель уплатит в 2023 году, будут учтены в Едином налоговом платеже (ЕНП), уменьшить можно налог в рамках УСН и патента в 2023 году.

Налог по «упрощенке» и ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период. Эти взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются в Едином налоговом платеже и также могут уменьшить налог в рамках спецрежимов. Это происходит, если единый налоговый платеж был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:

наступление срока уплаты страховых взносов;

подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);

на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.

Без подачи заявления это можно сделать в следующем порядке:

по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;

по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;

по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

Если предприниматель планирует уплатить исчисленные страховые взносы досрочно (поквартально) и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Надо только подать заявление о распоряжении этой суммой в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.